
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство «Главная книга», 20.09.2016
КАК ОФОРМИТЬ, ОПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ ОДНОДНЕВНУЮ КОМАНДИРОВКУ?
Однодневная командировка — это поездка работника для выполнения служебного поручения в местность, откуда он может ежедневно возвращаться к месту жительства (ст. 166 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках).
Оформляется однодневная командировка так же, как и обычная (многодневная) командировка.
Оплачивать однодневную командировку надо так.
Если день, в который работник направлен в однодневную командировку, является:
— рабочим, то работник получает за этот день средний заработок (п. 9 Положения о командировках);
— выходным или праздником, то работник получает оплату за работу в выходной (нерабочий праздничный) день.
Также при однодневных командировках работодатель обязан возместить командированному работнику документально подтвержденные расходы (ст. 168 ТК РФ):
— на проезд, в том числе на такси или личном либо служебном автомобиле;
— другие расходы, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя (п. 1 Письма Минтруда от 28.11.2013 N 14-2-242).
Порядок и размеры возмещения расходов должны быть определены локальным нормативным актом вашей организации, например положением о командировках (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках).
Суточные при однодневных командировках:
— по России — не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках);
— за пределы РФ — выплачиваются в размере 50% от суммы суточных, установленных для загранкомандировок локальным нормативным актом организации (например, положением о служебных командировках) или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ, п. 20 Положения о командировках).
Вместе с тем работнику могут быть выплачены деньги взамен суточных:
— если это предусмотрено коллективным или трудовым договором;
— если выплата производится по распоряжению руководителя организации.
Как при ОСН, так и при УСН командировочные расходы (стоимость проезда, суточные при загранкомандировках и другие затраты работника, связанные с командировкой и понесенные с разрешения работодателя) учитываются в налоговых расходах только при условии их документального подтверждения (п. 1 ст. 252, пп. 12, 49 п. 1 ст. 264, пп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 16.07.2015 N 03-03-07/40892, от 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005).
При ОСН командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета (форма N АО-1) (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При УСН командировочные расходы учитываются (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
— если они оплачены за счет выданного работнику аванса — на дату утверждения авансового отчета;
— если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета — на дату выплаты возмещения работнику.
Суточные, выплаченные при однодневной загранкомандировке, не облагаются:
— НДФЛ в размере, не превышающем 2500 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.03.2013 N 03-04-07/6189);
— страховыми взносами в размере, не превышающем 50% от суммы суточных, установленных для загранкомандировок локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Деньги, выплаченные взамен суточных работнику, направленному в однодневную командировку по России:
— не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 01.10.2015 N 03-04-06/56259, ФНС от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@);
— облагаются страховыми взносами в полном объеме (Письма Минтруда от 01.04.2015 N 17-3/В-156, ФСС от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 (п. 1)).
Возмещение работнику затрат, связанных с командировкой и понесенных с разрешения работодателя, не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии документального подтверждения этих затрат (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письма Минфина от 01.03.2013 N 03-04-07/6189, Минтруда от 01.04.2015 N 17-3/В-156).
В бухгалтерском учете командировочные расходы по однодневным командировкам отражаются так же, как по многодневным командировкам.
НДС по расходам на однодневные командировки принимается к вычету в том же порядке, что и по многодневным командировкам.