Документ предоставлен КонсультантПлюс
«Главная книга», 2013, N 15
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ МЕДОСМОТРЫ: ВСЕ ОБ УЧЕТЕ, ОПЛАТЕ И МЕДКНИЖКАХ
Как вы уже знаете, работодатель обязан направлять отдельные категории работников на медосмотры (предварительные, периодические, предрейсовые или послерейсовые) <1>. Расходы на проведение таких обязательных медосмотров <1>:
— учитываются в целях налогообложения прибыли как прочие — на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности <2>;
— не облагаются страховыми взносами, в том числе «на травматизм», так как нет объекта обложения взносами <3>;
— не облагаются НДФЛ, так как это не доход работника, а расходы работодателя, которые производятся в его интересах <4>.
Как мы и обещали, продолжаем отвечать на ваши вопросы по поводу того, для каких категорий работников медосмотры являются обязательными. Постараемся также развеять туман над нюансами проведения таких медосмотров.
———————————
<1> Статья 213 ТК РФ.
<2> Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
<3> Часть 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
<4> Пункт 10 ст. 217 НК РФ.
Предварительный медосмотр обязан оплатить
будущий работодатель
В локальных актах нашей компании прописано, что обязательный предварительный медосмотр оплачивает сам трудоустраивающийся, а все последующие уже оплачиваем мы. Соискатель перед поступлением на работу пошел в частную клинику и прошел первичный медосмотр за приличные деньги, а теперь требует его оплатить. Интересно получается: если он завтра передумает у нас работать, мы и новому соискателю обязаны будем оплатить медосмотр? Так и разориться недолго. Разве мы не правы?
А.М.Касьянова, г. Ростов
Вы не правы. Порядок проведения предварительных медосмотров определен законодательством, и вы должны его соблюдать: нужно выдать соискателю направление на медосмотр, а затем на основе представленного им заключения медиков принять решение о приеме на работу соискателя <5>. К тому же оплачивать прохождение предварительных медосмотров соискателями ТК РФ обязывает будущего работодателя <1>. Поэтому вам надо изменить свои локальные акты в соответствии с законодательством <6>.
К сведению
О том, какие бумаги надо оформить при направлении работников на медосмотр, читайте: журнал «Главная книга», 2013, N 14, с. 80.
Вы можете возместить соискателю расходы на самостоятельное прохождение медосмотра. Но учтите, что в данном случае медицинское освидетельствование работника было проведено с нарушением установленных законодательством требований и оно не является обязательным медосмотром. Поэтому учесть эти затраты в расходах нельзя <3>. Кроме того, с этой суммы надо будет удержать НДФЛ <7>.
———————————
<5> Статья 213 ТК РФ; Приложение N 3 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.
<6> Статья 8 ТК РФ.
<7> Пункт 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ.
Расходы на обязательные медосмотры можно учесть при УСНО
Наша организация направляет сотрудников на обязательные медосмотры. Можем ли мы включить их стоимость в расходы при УСНО?
О.Н.Белявская, г. Калуга
Можете. Ведь проведение обязательных медосмотров установлено законом. Поэтому, как считает Минфин, затраты на их проведение при «доходно-расходной» УСНО можно учесть в расходах как материальные расходы на оплату услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов <8>.
———————————
<8> Подпункт 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина России от 22.07.2005 N 03-11-04/2/31, от 10.01.2006 N 03-11-04/2/1.
Бухгалтер на общепите приравнивается к поварам
Принимаем на работу в ресторан обычного бухгалтера. Неужели мы должны и его направить на медосмотр? Да еще с таким впечатляющим списком врачей и анализов? Тут и кровь на сифилис, и мазок на стафилококк, и флюорография, даже стоматолог есть!
Говорят, что сдавать и проходить все это ему надо будет минимум раз в год. Мы не совсем понимаем зачем?! Он же с бумагами работает, а не с продуктами…
А.Д.Овечкина, г. Армавир
Ваши сомнения понятны. С одной стороны, по Закону «О качестве и безопасности пищевых продуктов» предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) должны проходить только сотрудники общепита <9>:
— занятые на работах, связанных с изготовлением и оборотом пищевых продуктов;
— непосредственно контактирующие с продуктами.
С другой стороны, в санитарных правилах говорится, что любые лица, поступающие на работу в организации общепита, проходят предварительные, а затем и периодические медицинские осмотры <10>. Да и в Перечне работ, при которых обязательны медосмотры, формулировка довольно широкая: «работы в организациях общественного питания» <11>.
Получается, что если бухгалтер ресторана имеет доступ к продуктам питания, то его надо направлять на обязательные медосмотры. И как нам рассказал практик, ситуаций, когда бухгалтеру организации общепита все же приходится контактировать с продуктами, не так уж и мало.
Обмен опытом
Баукина Светлана Николаевна, главный бухгалтер ООО «ИСТОК» Центра развлечений «ФРИСТАЙЛ»
«Во-первых, бухгалтер может входить в состав нескольких комиссий:
— по проведению инвентаризации продуктов питания в кладовых (на складах), цехах первичной обработки продуктов и сырья, непосредственно на кухнях (в горячих, холодных, кондитерских цехах), в барах и буфетах организации;
— по составлению актов на списание продуктов, пришедших в негодность (естественная порча, бой).
А во-вторых, бухгалтер в общепите по распоряжению руководства может принимать участие в калькулировании и разработке технико-технологических карт (ТТК) новых уникальных блюд. В этом случае ему приходится их пробовать. По результатам он заполняет и подписывает совместно с шеф-поваром, технологом акты проработки новых блюд, ТТК и калькуляционные карты».
Как видим, требование о прохождении бухгалтером обязательных медосмотров и о сдаче необходимых анализов, если он, как и другие работники общепита, непосредственно контактирует с продуктами, вполне оправданно.
А надо ли бухгалтеру ресторана проходить обязательные медосмотры, если он не имеет дела с пищевыми продуктами (например, бухгалтерия расположена совсем в другом месте), нам разъяснили в Роструде.
Из авторитетных источников
Шкловец Иван Иванович, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
«Полагаю, что работа бухгалтера не относится к работам в организациях общественного питания, при выполнении которых обязательны предварительные и периодические медицинские осмотры. Ведь бухгалтер по роду деятельности не имеет непосредственного контакта с пищевой продукцией».
———————————
<9> Пункт 1 ст. 23 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ.
<10> Пункты 13.1, 13.3 СанПиН 2.3.6.1079-01.
<11> Пункт 15 Перечня (Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н).
Медосмотр в выходной надо оплачивать как работу в выходной
Можно ли направить работника на обязательный медосмотр в выходной для него день? Если да, как оплачивать ему такой день?
В.Панкова, г. Рязань
Можно, но только с согласия работника. Ведь прохождение медосмотра в выходной — это исполнение работником трудовой обязанности в его день отдыха. Поэтому вам надо заранее получить от работника письменное согласие на это <12>.
Если работник согласился, то оплатить время прохождения им медосмотра в выходной надо не менее чем в двойном размере <13>, а не в размере среднего заработка, как прохождение медосмотра в рабочий день <14>. Но если работник решит вместо двойной оплаты взять отгул за прохождение медосмотра в выходной, тогда этот день надо оплатить в одинарном размере <13>.
———————————
<12> Статьи 112, 113 ТК РФ.
<13> Статья 153 ТК РФ.
<14> Статья 185 ТК РФ.
Регионы могут вводить дополнительные основания
для медосмотров
Недавно открыли в Москве мелкооптовый магазин по продаже верхней одежды для взрослых. Слышали, что всем работникам торговых организаций нужно проходить медосмотры и оформлять медкнижки независимо от того, чем торгуют — продуктами или промтоварами. Так ли это? А то отправим работников на медосмотр, а потом выяснится, что для них он необязательный, и мы не сможем учесть расходы на него.
Н.Д.Ярцев, г. Москва
В федеральном Перечне работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры работников, указано: «работы в организациях торговли», без уточнения ассортимента продукции <15>. Мы спросили в Роспотребнадзоре, на самом ли деле медосмотры касаются всех торговых организаций независимо от того, какими товарами они торгуют.
Из авторитетных источников
Иванов Геннадий Евгеньевич, заместитель начальника Управления санитарного надзора Роспотребнадзора
«Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н не установлены требования к прохождению предварительных и периодических медицинских осмотров работниками промтоварных магазинов».
Однако риск, что проверяющие из СЭС (Роспотребнадзора) вас оштрафуют, все же есть. Дело в том, что региональные власти могут вводить дополнительные основания для проведения медосмотров <16>. В Москве есть Перечень категорий работников, которые подлежат обязательным медосмотрам. И работники торговли промышленными товарами в него входят <17>. Поэтому вы смело можете учесть в расходах затраты на прохождение медосмотра вашими работниками, поскольку для Москвы это обязательный медосмотр <18>.
———————————
<15> Пункт 15 Перечня (Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н).
<16> Часть 2 ст. 34 Закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ.
<17> Пункт 3 Перечня (Приложение 1 к Постановлению Правительства Москвы от 28.12.1999 N 1228).
<18> Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как оплачивать работнику дни медосмотра,
на который он не попал из-за болезни
Работник болел в дни, предусмотренные календарным планом для проведения медосмотра, поэтому не прошел его. Как оплачивать ему дни болезни, совпавшие с днями, когда он должен был проходить медосмотр? Можно ли потребовать от него все-таки пройти медосмотр после болезни?
О.И.Константинова, г. Пермь
За дни болезни, совпавшие с медосмотром, работнику надо выплатить пособие по болезни, ведь человек болел и не мог пройти медосмотр <19>.
Если прохождение медосмотра этим работником — необходимое условие его допуска к работе, а к моменту выхода его на работу по окончании болезни срок предыдущего медосмотра уже истек, то сотрудника надо отстранить от работы до прохождения медицинского осмотра и снова направить на медосмотр. Время отстранения от работы надо оплатить в размере не менее 2/3 оклада как время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя <20>, а дни прохождения медосмотра — исходя из среднего заработка <21>.
Если же на момент выхода сотрудника на работу после болезни предыдущий медосмотр еще «не просрочен», он может работать, то есть отстранять его от работы не надо. Но его также надо отправить на медосмотр и оплатить дни его прохождения исходя из среднего заработка <22>.
———————————
<19> Часть 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
<21> Статья 185 ТК РФ.
<22> Статья 185 ТК РФ.
Отказ от прохождения медосмотра — путь
к увольнению «по статье»
Один из поваров нашего кафе без всякой причины наотрез отказался проходить ежегодный обязательный медосмотр. Естественно, мы отстранили его от работы <23>, но даже после этого он не идет на медосмотр. Можно ли его уволить?
О.В.Денисенкова, г. Санкт-Петербург
Можно, но не сразу. Здесь налицо неисполнение работником его трудовых обязанностей <24>. За это вы вправе сначала наложить на него дисциплинарное взыскание в виде замечания или выговора <25>. Для этого необходимо <26>:
— составить акт об отказе повара проходить обязательный периодический медосмотр. Акт должен быть подписан не менее чем двумя работниками, которые могут подтвердить этот факт;
— письменно затребовать у повара бумагу с объяснением причины отказа, чтобы директор кафе мог решить, уважительная она или нет. Это можно сделать прямо в акте об отказе от прохождения медосмотра. Если повар по истечении 2 рабочих дней объяснение не представил, то составьте акт о непредставлении объяснения в произвольной форме (по аналогии с актом об отказе). Кстати, непредставление объяснения не препятствует применению дисциплинарного взыскания;
— издать в произвольной форме приказ об объявлении работнику замечания или выговора (на усмотрение директора кафе), если у повара не было уважительных причин для отказа от прохождения медосмотра;
— ознакомить повара с приказом о привлечении к ответственности под роспись в течение 3 рабочих дней со дня издания приказа. Если он откажется знакомиться с приказом под роспись, то вам нужно будет составить об этом акт.
Сделать все это надо не позднее месяца со дня отказа повара от прохождения медосмотра (конечно, если он в это время не болел и не был в отпуске) <26>.
Если после замечания или выговора повар вновь откажется пройти медосмотр, тогда уже его можно уволить за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин <27>. Причем увольнение в такой ситуации также является дисциплинарным взысканием, и вам необходимо еще раз оформить все те же бумаги. Кроме того, надо внести запись в трудовую книжку повара об увольнении и выдать ее ему в день увольнения под роспись, а также рассчитаться с ним по зарплате и прочим суммам <28>. На это у вас есть тоже месяц, но со дня второго отказа от прохождения медосмотра <29>.
———————————
<23> Статья 76 ТК РФ.
<24> Подпункт «в» п. 35 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2.
<25> Статья 192 ТК РФ.
<26> Статья 193 ТК РФ.
<27> Пункт 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
<28> Статья 84.1 ТК РФ.
<29> Статья 193 ТК РФ.
За фальшивую медкнижку накажут работника
У нас небольшой продуктовый магазин, в котором я и бухгалтер, и кадровик. Как я могу проверить подлинность медкнижки соискателя? И кто будет отвечать, если проверяющие выявят подделку?
Н.М.Осипова, г. Воронеж
Вы не обязаны проверять подлинность медкнижки. Если при проверке выяснится, что она фальшивая, то отвечать будет работник, который не мог не знать о том, как ему была оформлена медкнижка.
Но если вы все же хотите удостовериться в подлинности представленной работником медкнижки, можете обратиться в организацию, ее выдавшую (она указана на с. 3 книжки), или в организацию, проводившую гигиеническую аттестацию работника (она указана на с. 28 — 29 книжки) <30>. При этом следует иметь в виду, что личную медицинскую книжку вправе выдавать только <31>:
— центры гигиены и эпидемиологии в субъектах РФ;
— медицинские организации, имеющие соглашения с такими центрами.
Рассказываем руководителю
За подлинность медицинских обследований работодатель ответственности не несет. За это отвечает медучреждение, проводившее медосмотр. Работодатель в ответе только за допуск к работе работника без медкнижки или с просроченным медосмотром <32>.
———————————
<30> Приложение N 1 к Приказу Роспотребнадзора от 20.05.2005 N 402.
<31> Страницы 30, 31 личной медицинской книжки.
<32> Часть 1 ст. 5.27, ст. 6.3, ч. 2 ст. 14.43 КоАП РФ.
Медкнижка должна быть заполнена по правилам
Работник при устройстве на работу представил медкнижку, где результаты медосмотров внесены от руки и заверены личной печатью врача. Помимо бухгалтерии, я веду еще и кадры. Могу ли я принять медкнижку, оформленную таким образом, и не будет ли потом к нам претензий у проверяющих?
О.Н.Беляева, г. Москва
Нет, принимать такую книжку нельзя, поскольку она неправильно оформлена. Дело в том, что проверяющие могут расценить такие записи в медкнижке как непрохождение работником медосмотра и оштрафовать за это организацию и руководителя <32>. Ведь в Москве результаты медосмотров и сведения о профилактических прививках вносят на соответствующую страницу медкнижки при помощи стандартного штампа. Он содержит, в частности, название учреждения здравоохранения, вид обследования, дату его проведения, заключение и подпись врача-специалиста <33>. Поэтому скажите работнику, чтобы он обратился в медучреждение с просьбой внести ему записи о медосмотре по правилам.
———————————
<33> Распоряжение Комитета здравоохранения г. Москвы от 26.11.1997 N 475-р(А).
При приеме на работу в частную клинику
медкнижки нужны не всем
Требуется ли медкнижка для оформления на работу «непрофильных» сотрудников частной медицинской клиники (к примеру, гардеробщицы или кассира)?
Е.И.Баннова, г. Тверь
Нет. Несмотря на то что медосмотры должен проходить весь персонал клиники, в том числе и «непрофильный», оформление медкнижек требуется только для медицинских работников, которые непосредственно оказывают медицинскую помощь и ухаживают за пациентами в акушерских стационарах <34>.
———————————
<34> Пункты 1.1, 15.1 разд. I, п. 1.7 разд. IV СанПиН 2.1.3.2630-10.
Новый работодатель /= новая медкнижка
Должна ли я при приеме на работу продавца потребовать от него получить новую медкнижку, если у него уже есть старая, оформленная во время работы в другом магазине?
Н.Г.Башкатова, г. Амурск
Нет, не должны. При приеме на работу вам просто надо сделать отметку в разд. II «Отметки о переходе на работу в другие организации» в уже имеющейся у работника медкнижке, так предусмотрено ее формой <35>.
* * *
Многие задают вопрос, есть ли такие работники, которым не надо проходить обязательные медосмотры. Однозначно на него ответить нельзя. Даже если какой-то должности или работы нет в федеральных перечнях или СанПиНах, в конкретных условиях труда могут присутствовать те или иные вредные факторы, которые влекут за собой необходимость прохождения обязательного медосмотра.
———————————
<35> Утверждена Приказом Роспотребнадзора от 20.05.2005 N 402.
Е.А.Шаповал
Юрист,
к. ю. н.
М.Г.Суховская
Юрист
Подписано в печать
19.07.2013