bolezn

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Издательство «Главная книга», 19.09.2016

КАК РАССЧИТАТЬ И ОПЛАТИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ?

Проверяем, своевременно ли представлен больничный >>>

Проверяем заполнение больничного врачом (медицинской организацией) >>>

Рассчитываем средний дневной заработок для оплаты больничного >>>

Считаем страховой стаж для оплаты больничного >>>

Определяем процент оплаты больничного >>>

Определяем количество оплачиваемых дней больничного >>>

Считаем пособие по временной нетрудоспособности >>>

Считаем, какая часть больничного оплачивается за счет ФСС, а какая — за счет работодателя >>>

Заполняем больничный лист >>>

Выплачиваем работнику пособие по больничному >>>

Платим НДФЛ и страховые взносы с оплаты больничного >>>

Учитываем больничный в бухгалтерском и налоговом учете >>>

Отражаем дни больничного в табеле учета рабочего времени >>>

Пример. Расчет пособия и заполнение больничного листа работодателем

Работник организации «Альфа» Тимофеев Т.М. болел с 9 по 20 февраля 2016 г. При этом со 2 по 9 февраля он был в отпуске за свой счет. В организации «Альфа» Тимофеев работает со 2 марта 2012 г. Согласно записям в трудовой книжке с 9 августа 2010 г. по 20 февраля 2012 г. он работал в организации «Бета», до того нигде не работал.

Расчетный период для исчисления пособия Тимофееву — два года, предшествующие наступлению нетрудоспособности, то есть 2014 и 2015 гг. Предельная база для начисления взносов в ФСС в эти годы составляет:

— в 2014 г. — 624 000 руб.;

— в 2015 г. — 670 000 руб.

Суммы выплат работнику, облагаемых взносами в ФСС, составили:

— за 2014 г. — 630 000 руб.;

— за 2015 г. — 610 000 руб.

При расчете больничного надо учесть выплаты в общей сумме 1 234 000 руб.:

— 624 000 руб. за 2014 г. (630 000 руб. > 624 000 руб.);

— 610 000 руб. за 2015 г. (610 000 руб. < 670 000 руб.).

Средний дневной заработок для оплаты больничного составит 1690,41 руб. (1 234 000 руб. / 730 дн.).

Стаж работы Тимофеева Т.М. составил:

— в организации «Бета» — 1 полный год (2011 г.) 5 полных месяцев (сентябрь — декабрь 2010 г., январь 2012 г.) 43 дня (с 9 по 31 августа 2010 г., с 1 по 20 февраля 2012 г.);

— в организации «Альфа» — 3 полных года (2013, 2014 и 2015 гг.) 10 полных месяцев (апрель — декабрь 2012 г., январь 2016 г.) 38 дней (со 2 по 31 марта 2012 г., с 1 по 8 февраля 2016 г.).

Общий стаж работы Тимофеева Т.М. — 4 года 15 месяцев 81 день (1 год + 3 года + 5 месяцев + 10 месяцев + 43 дня + 38 дней).

Переводим 81 день в месяцы и получаем 2 полных месяца (21 день отбрасываем), количество месяцев увеличивается до 17 (15 мес. + 2 мес.). Переводим 17 месяцев в годы и получаем 1 год 5 месяцев, количество лет увеличивается до 5 (4 года + 1 год). Страховой стаж Тимофеева Т.М. на момент болезни — 5 лет 5 месяцев. Поэтому пособие выплачивается в размере 80% среднего заработка.

Пособие Тимофеев Т.М. получит только за 11 дней болезни (с 10 по 20 февраля 2016 г.), так как больничный за время отпуска за свой счет не оплачивается.

Сумма пособия за оплачиваемые дни болезни составит 14 875,61 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 11 дн.), из которых:

— 4056,98 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 3 дн.) оплачивается за счет работодателя;

— 10 818,63 руб. (14 875,61 руб. — 4056,98 руб.) — за счет ФСС.

Больничный лист будет заполнен так.

Проверить правильность расчета пособия вам поможет калькулятор пособий на сайте ФСС (http://portal.fss.ru/fss/sicklist/guest).

 

В КАКОЙ СРОК РАБОТНИК ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ,

ЧТОБЫ ПОЛУЧИТЬ ПОСОБИЕ?

Пособие по временной нетрудоспособности при болезни или травме работника, а также при необходимости ухода за больным ребенком или другим членом семьи выплачивается на основании листка нетрудоспособности (больничного листа) (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878, Информация ФСС).

Для получения пособия работник должен представить больничный лист до истечения шести месяцев со дня окончания этого больничного (ч. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ).

При болезни или травме самого работника днем окончания больничного признается, в частности:

— если в больничном заполнено поле «ПРИСТУПИТЬ К РАБОТЕ» — дата, указанная в этом поле;

— если в больничном заполнено поле «Иное» и в нем указан код «36» — день, следующий за датой, указанной в графе «По какое число» таблицы «ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ».

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи днем окончания больничного признается дата, указанная в графе «По какое число» таблицы «ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ».

Если работник представил больничный лист по истечении шести месяцев со дня окончания больничного, пособие работодателем не выплачивается (ч. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ). Например, если в больничном, выданном при болезни работника, в поле «Приступить к работе» указано 17.06.2016, работник должен представить больничный не позднее 17.12.2016. Больничный, представленный 18.12.2016 или позднее, оплачивать не надо.

КАК ДОЛЖЕН БЫТЬ ЗАПОЛНЕН БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ ВРАЧОМ

(МЕДИЦИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ)?

Предъявленный работником листок нетрудоспособности должен быть заполнен медицинской организацией с соблюдением следующих требований (п. 56 Порядка выдачи больничных):

— без помарок и исправлений;

— с использованием печатающих устройств либо гелевой, перьевой или капиллярной ручкой с черными чернилами. Возможен и комбинированный способ заполнения — рукописно и с применением печатающего устройства (Письмо ФСС от 23.10.2014 N 17-03-09/06-3841П);

— заглавными печатными русскими буквами;

— буквы не должны попадать на границы ячеек, но могут с ними соприкасаться;

— после фамилии врача должен быть пробел, а между инициалами врача пробелов быть не должно (п. 5 Письма ФСС от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956);

— между словами должны быть пустые ячейки.

На листке нетрудоспособности должны стоять подпись врача и печать медорганизации (п. п. 56, 63 Порядка выдачи больничных).

Проверьте, правильно ли указаны (п. 58 Порядка выдачи больничных):

— фамилия, имя, отчество, дата рождения, пол работника;

— дополнительно к этому — фамилия, имя, отчество и возраст ребенка, если листок нетрудоспособности выдан по уходу за больным ребенком;

— место работы, т.е. наименование вашей организации, и каким оно является для работника — основным или по совместительству. Если наименование вашей организации содержит более 29 символов, оно может быть сокращено произвольно.

Если листок нетрудоспособности заполнен медорганизацией неправильно или с ошибками, в частности если в нем неверно указано наименование вашей организации, работник должен получить у врача правильно оформленный дубликат (п. 56 Порядка выдачи больничных, п. 3 Письма ФСС от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956).

Не надо отправлять работника за дубликатом, если все записи в листке нетрудоспособности читаемы, а есть только технические ошибки, в частности (п. 17 Письма ФСС от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956):

— листок заполнен прописными буквами, а не печатными;

— буквы попадают на границы ячеек;

— между инициалами врача есть пробелы;

— печать медучреждения попала на ячейки.

КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК

ДЛЯ ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА?

Чтобы рассчитать средний дневной заработок, действуйте так.

  1. Определите расчетный период

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности — это два календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила нетрудоспособность (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Например, если работник заболел в декабре 2016 г., расчетным периодом будут 2014 и 2015 гг.

Такой же расчетный период будет и для тех случаев, когда в предшествующие два года работник вообще не работал.

Если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам, один или оба года расчетного периода можно заменить на год (годы), непосредственно предшествующий такому отпуску (Письма Минтруда от 09.12.2015 N 17-1/ООГ-1755, ФСС от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247). Но такая замена возможна, только если сумма пособия из-за этого увеличится.

  1. Определите сумму выплат за расчетный период, то есть базу для расчета больничного

При расчете пособия учитываются все выплаты в пользу работника, на которые в расчетном периоде были начислены взносы на ВНиМ, в том числе отпускные (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Выплаты, начисленные бывшим работодателем, включаются в расчет на основании справки о заработке или ее копии, которая заверена работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом (ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 01.08.2014 N 17-3/В-364).

Величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Год Предельная база, руб.
2016 718 000
2015 670 000
2014 624 000
2013 568 000
2012 512 000
2011 463 000
2010 и раньше 415 000

Внимание! Если сумма выплат за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности, при расчете пособия она принимается равной 24-кратному МРОТ, что составляет (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

— с 01.07.2016 — 180 000 руб. (7500 руб. x 24);

— с 01.01.2016 по 30.06.2016 — 148 896 руб. (6204 руб. x 24);

— в 2015 г. — 143 160 руб. (5965 руб. x 24).

При заполнении больничного листа сумму выплат, учитываемую при расчете пособия, надо указать в поле «Средний заработок для исчисления пособия».

  1. Рассчитайте средний дневной заработок по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Пример. Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного

Тимофеев Т.М. болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В расчетном периоде (2014 — 2015 гг.) работнику были начислены выплаты в сумме:

— в 2014 г. — 630 000 руб., что больше предельной базы для начисления взносов в ФСС (624 000 руб.);

— в 2015 г. — 610 000 руб., что меньше предельной базы для начисления взносов в ФСС (670 000 руб.).

Общая сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составит 1 234 000 руб. (624 000 руб. + 610 000 руб.).

Средний дневной заработок для оплаты больничного составит 1690,41 руб. (1 234 000 руб. / 730 дн.).

При заполнении больничного листа полученный результат указывается в поле «Средний дневной заработок».

КАК ПОСЧИТАТЬ И ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ СТРАХОВОЙ СТАЖ

ДЛЯ ПОСОБИЯ ПО БОЛЬНИЧНОМУ?

Размер пособия по больничному зависит от страхового стажа работника.

В страховой стаж включаются подтвержденные документами периоды (ст. 16 Закона N 255-ФЗ, Информация ФСС):

— работы по трудовому договору, а также государственной гражданской или муниципальной службы (подтверждаются трудовой книжкой или иными документами, например справкой, выданной предыдущим работодателем);

— военной, правоохранительной, противопожарной и другой подобной службы (подтверждаются военным билетом или иными документами);

— иные периоды, когда работник был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности. Например, когда он был предпринимателем и добровольно уплачивал за себя взносы в ФСС (подтверждаются документами об уплате взносов).

Если какие-то из этих периодов совпадают, в страховой стаж засчитывается только один из них (ч. 2 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

Страховой стаж считается в полных годах и месяцах в следующем порядке (п. 21 Правил подсчета страхового стажа, Письмо ФСС от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П):

1) подсчитайте количество полных календарных лет (с 1 января по 31 декабря), включаемых в стаж;

2) подсчитайте количество полных календарных месяцев (с 1-е по последнее число), не входящих в полные календарные годы;

3) подсчитайте оставшееся количество дней, не входящих в полные годы или месяцы;

4) переведите дни в месяцы из расчета 30 дней в 1 месяце (оставшееся количество дней (менее 30) отбрасывается);

5) переведите месяцы (включая те, которые переведены из дней) в годы из расчета 12 месяцев в году;

6) посчитайте общее количество лет (с учетом тех, что переведены из месяцев) и оставшееся количество месяцев.

Пример. Подсчет страхового стажа для оплаты больничного

Работник организации «Альфа» Тимофеев Т.М. болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В организации «Альфа» он работает со 2 марта 2012 г. Согласно записям в трудовой книжке с 9 августа 2010 г. по 20 февраля 2012 г. он работал в организации «Бета», до того нигде не работал.

Стаж работы Тимофеева Т.М. составил:

— в организации «Бета» — 1 полный год (2011 г.) 5 полных месяцев (сентябрь — декабрь 2010 г., январь 2012 г.) 43 дня (с 9 по 31 августа 2010 г., с 1 по 20 февраля 2012 г.);

— в организации «Альфа» — 3 полных года (2013, 2014 и 2015 гг.) 10 полных месяцев (апрель — декабрь 2012 г., январь 2016 г.) 38 дней (со 2 по 31 марта 2012 г., с 1 по 8 февраля 2016 г.).

Общий стаж работы Тимофеева Т.М. — 4 года 15 месяцев 81 день (1 год + 3 года + 5 месяцев + 10 месяцев + 43 дня + 38 дней).

Переводим 81 день в месяцы и получаем 2 полных месяца (21 день отбрасываем), количество месяцев увеличивается до 17 (15 мес. + 2 мес.). Переводим 17 месяцев в годы и получаем 1 год 5 месяцев, количество лет увеличивается до 5 (4 года + 1 год). Страховой стаж Тимофеева Т.М. на момент болезни — 5 лет 5 месяцев.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРОЦЕНТ ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА?

Процент среднего заработка, из которого будет оплачен больничный, зависит от страхового стажа работника и причины получения больничного (ч. 1, 3, 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Ситуация 1. Больничный получен по одной из следующих причин:

— болезнь или травма самого работника;

— уход за больным ребенком (в возрасте до 18 лет), который лечится в стационарных условиях (в больничном листе заполнена строка «Находился в стационаре»);

— уход за больным членом семьи старше 18 лет (не ребенком).

Продолжительность страхового стажа работника Процент среднего дневного заработка
8 лет и более 100
от 5 и до 8 лет 80
менее 5 лет 60

Ситуация 2. Больничный получен по уходу за больным ребенком в возрасте до 18 лет, который лечится в амбулаторных условиях (в больничном листе не заполнена строка «Находился в стационаре»).

Продолжительность страхового стажа работника Процент среднего заработка
за первые 10 календарных дней больничного за последующие дни
8 лет и более 100 50
от 5 и до 8 лет 80 50
менее 5 лет 60 50

Пример. Определение процента оплаты больничного по уходу за ребенком

Журавлева Е.М. была на больничном по уходу за ребенком с 16 по 30 марта 2016 г. (15 дней). Ребенок лечился дома. Страховой страж работницы — 7 лет.

Первые 10 дней больничного оплачиваются исходя из 80% среднего заработка, оставшиеся 5 дней — исходя из 50%.

СКОЛЬКО ДНЕЙ БОЛЬНИЧНОГО НАДО ОПЛАЧИВАТЬ?

При болезни или травме самого работника пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период освобождения от работы, указанные в больничном листе, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни (ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Однако не надо выплачивать пособие за дни, когда работник (ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ):

— был в отпуске за свой счет;

— был в учебном отпуске;

— был в отпуске по уходу за ребенком и не работал на условиях неполного рабочего времени;

— не работал из-за простоя, если болезнь началась во время простоя.

Если работник заболел или получил травму во время ежегодного оплачиваемого отпуска, пособие надо выплатить за все дни нетрудоспособности, а отпуск продлить или перенести.

Максимальная продолжительность периода, за который выплачивается пособие, не ограничена. Исключения — оплата больничного работникам-инвалидам и «временным» работникам (ч. 1, 3, 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Пример. Определение количества оплачиваемых дней больничного

Тимофеев Т.М. со 2 по 9 февраля 2016 г. был в отпуске без сохранения зарплаты, а болел с 9 по 20 февраля 2016 г. (12 календарных дней).

Пособие по временной нетрудоспособности Тимофеев Т.М. получит только за 11 дней болезни (с 10 по 20 февраля 2016 г.).

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом следующих ограничений (ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

За кем ухаживает работник Код причины нетрудоспособности в больничном листе Максимальное количество оплачиваемых дней
по каждому случаю в течение календарного года
ребенок до 7 лет 09 не ограничено 60
12 не ограничено 90
ребенок от 7 до 15 лет 09 15 45
ребенок от 15 лет и старше или другой член семьи 09 7 30
ребенок-инвалид (в возрасте до 18 лет) 13 не ограничено 120
любой ребенок 14 или 15 не ограничено

Пример. Определение количества оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком

Ребенку работницы Синицыной В.А. 8 лет. Она была на больничном по уходу за этим ребенком с 23 сентября по 6 октября 2016 г. (14 дней). До этого в течение 2016 г. Синицына уже была на больничном по уходу за этим же ребенком:

— со 2 по 9 февраля (8 дней);

— с 16 по 30 марта (15 дней);

— с 6 по 20 мая (15 дней).

Ко дню начала последнего больничного (23 сентября) общее количество дней выплаты пособия с начала года составило 38 (8 дн. + 15 дн. + 15 дн.). До конца 2016 г. Синицыной можно оплатить только 7 дней больничного (45 дн. — 38 дн.). Поэтому из 14 дней больничного, начавшегося 23 сентября, оплачиваются только первые 7 (с 23 по 29 сентября). Оставшиеся 7 дней (с 30 сентября по 6 октября) не оплачиваются.

За дни любого отпуска, в том числе ежегодного, в котором работник ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи, пособие не выплачивается. Отпуск работнику не продлевается и не переносится (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ, п. п. 40, 41 Порядка выдачи больничных, Письмо Роструда от 01.06.2012 N ПГ/4629-6-1).

Пример. Определение количества оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком

Журавлева Е.М. была в ежегодном оплачиваемом отпуске с 7 сентября по 4 октября 2016 г. (28 дней). На работу Журавлева вышла 7 октября и представила больничный лист по уходу за ребенком, где указано, что она освобождена от работы с 30 сентября по 6 октября.

Журавлевой надо выплатить пособие по уходу за ребенком за 2 дня (с 5 по 6 октября). 5 дней больничного, приходящиеся на время отпуска, не оплачиваются.

КАК ПОСЧИТАТЬ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ?

Сумма пособия, причитающаяся работнику по больничному листу за все оплачиваемые дни, рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, умноженного на соответствующий процент, по формуле (ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Пример. Расчет пособия по больничному при болезни или травме работника

Тимофеев Т.М. болел в феврале 2016 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней. Средний дневной заработок Тимофеева Т.М. равен 1690,41 руб., страховой стаж — 5 лет 5 месяцев.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за оплачиваемые дни болезни составит 14 875,61 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 11 дн.).

Пример. Расчет пособия по уходу за больным ребенком

Журавлева Е.М. была на больничном по уходу за ребенком с 16 по 30 марта 2016 г. (15 дней). Средний дневной заработок Журавлевой равен 1438,36 руб., страховой стаж — 7 лет. Ребенку 6 лет.

Первые 10 дней больничного оплачиваются исходя из 80% среднего заработка, оставшиеся 5 дней — исходя из 50%. Общая сумма пособия за 15 дней составит 15 102,8 руб. (1438,36 руб. x 80% x 10 дн. + 1438,36 руб. x 50% x 5 дн.).

Внимание! В некоторых случаях размер пособия за месяц не может быть больше МРОТ, установленного на месяц, за который выплачивается пособие. В частности, это ограничение применяется, если работник (ч. 6 ст. 7, ст. 8 Закона N 255-ФЗ):

— или имеет страховой стаж меньше шести месяцев;

— или без уважительных причин нарушил режим лечения;

— или получил травму или заболел вследствие алкогольного опьянения.

Проверить правильность расчета пособия вам поможет калькулятор пособий на сайте ФСС (http://portal.fss.ru/fss/sicklist/guest).

КАКАЯ ЧАСТЬ БОЛЬНИЧНОГО ОПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ФСС,

А КАКАЯ — ЗА СЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ?

При болезни или травме самого работника первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные дни — за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878).

Пример. Расчет больничного при болезни или травме

Тимофеев Т.М. болел в феврале 2016 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней. Средний дневной заработок Тимофеева Т.М. равен 1690,41 руб., страховой стаж — 5 лет 5 месяцев.

Тимофееву надо выплатить пособие в сумме 14 875,61 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 11 дн.), из которых:

— 4056,98 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 3 дн.) — за счет работодателя;

— 10 818,63 руб. (14 875,61 руб. — 4056,98 руб.) — за счет ФСС.

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие за все дни больничного выплачивается за счет ФСС (ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Пример. Расчет пособия по уходу за больным ребенком

Журавлева Е.М. была на больничном по уходу за ребенком с 16 по 30 марта 2016 г. (15 дней). Средний дневной заработок Журавлевой равен 1438,36 руб., страховой стаж — 7 лет. Ребенку 6 лет.

Первые 10 дней больничного оплачиваются исходя из 80% среднего заработка, оставшиеся 5 дней — исходя из 50%. Общая сумма пособия за 15 дней составит 15 102,8 руб. (1438,36 руб. x 80% x 10 дн. + 1438,36 руб. x 50% x 5 дн.). Пособие полностью выплачивается за счет ФСС.

КАК РАБОТОДАТЕЛЮ ЗАПОЛНИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ?

Свою часть больничного (листка нетрудоспособности), правильно оформленного медицинской организацией, вы заполняете (п. п. 64, 65 Порядка выдачи больничных):

— гелевой, перьевой или капиллярной ручкой с черными чернилами;

— заглавными печатными русскими буквами, не выходя за границы ячеек и всегда начиная с первой;

— разделяя слова пустыми ячейками (прочерки в них ставить не нужно).

Печать организации не должна попадать на ячейки.

Название поля Что надо указывать (п. 66 Порядка выдачи больничных)
Место работы — наименование организации Полное или сокращенное наименование организации без кавычек, тире и т.д.
Основное В одной из ячеек ставится галочка в зависимости от того, каким для работника является место работы (основным или по внешнему совместительству)
По совместительству
Регистрационный номер Регистрационный номер и код подчиненности работодателя из уведомления о регистрации в ФСС (п. п. 16, 19 Порядка N 202н)
Код подчиненности
ИНН нетрудоспособного ИНН работника. Если у работника нет ИНН, это поле не заполняется
СНИЛС СНИЛС работника
Условия начисления Если работник принадлежит к особой категории работников, проставляется соответствующий код или несколько кодов (например, если работник имеет инвалидность, надо указать код 45)
Акт формы Н-1 Заполняется только в случае болезни работника из-за несчастного случая на производстве (указывается дата акта)
Дата начала работы Заполняется только в случае аннулирования трудового договора с работником, не приступившим к работе из-за болезни (указывается дата, с которой работник должен был приступить к работе)
Страховой стаж Число полных лет и месяцев страхового стажа работника и нестраховых периодов (если есть)
В т.ч. нестраховые периоды
Причитается пособие за период Начальную и конечную даты периода, за который выплачивается пособие
Средний заработок для исчисления пособия Сумму выплат, которые учтены при расчете пособия. Если у работника в расчетном периоде нет заработка или его заработок меньше МРОТ, укажите в этой строке 24-кратный МРОТ, установленный на день наступления нетрудоспособности. Так, если болезнь началась в период с 01.01.2016 по 30.06.2016, 24-кратный МРОТ составит 148 896 руб., а если 01.07.2016 и позже — 180 000 руб.
Средний дневной заработок Размер среднего дневного заработка, то есть величину, указанную в поле «Средний заработок для исчисления пособия», деленную на 730
Сумма пособия: за счет средств работодателя Сумму пособия за первые три дня болезни, выплачиваемого за счет средств работодателя (с учетом НДФЛ)
За счет средств ФСС Сумму пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС (с учетом НДФЛ)
Итого начислено Общую сумму пособия, причитающуюся работнику (с учетом НДФЛ)
Фамилия и инициалы руководителя Ф.И.О. лиц, подписавших листок нетрудоспособности, в том числе по доверенности (сначала фамилия полностью, потом пробел, потом инициалы без пробела)
Фамилия и инициалы главного бухгалтера

Пример. Заполнение больничного листа работодателем

Работнику организации «Альфа» причитается пособие по нетрудоспособности за период с 10 по 20 февраля 2016 г.

Страховой стаж работника на момент начала болезни — 5 лет 5 месяцев.

Сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составила 1 234 000 руб., средний дневной заработок — 1690,41 руб.

Общая сумма пособия за 11 дней болезни — 14 875,61 руб., в т.ч.:

— 4056,98 руб. — за счет работодателя;

— 10 818,63 руб. — за счет ФСС.

Больничный лист, предъявленный работником, бухгалтер организации заполнит так.

Если при заполнении больничного допущена ошибка, ее надо зачеркнуть и на обороте указать правильную запись, заверив ее записью «исправленному верить», подписью и печатью организации (если вы ее используете) (п. 65 Порядка выдачи больничных).

К заполненному листку нетрудоспособности надо приложить выполненный на отдельном листке расчет пособия (п. 67 Порядка выдачи больничных).

В КАКОЙ СРОК НАДО ОПЛАТИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ?

Пособие по временной нетрудоспособности надо назначить в течение 10 календарных дней с даты представления работником больничного (ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878).

Назначенное пособие надо выплатить в ближайший после его назначения день выплаты зарплаты (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878).

За каждый день просрочки выплаты пособия работнику надо начислить компенсацию (ст. 236 ТК РФ).

НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

С ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА?

С суммы пособия по больничному нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@).

В справке 2-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности указываются с кодом дохода 2300.

Обязательными страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС пособие по временной нетрудоспособности не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

КАК УЧЕСТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И ОПЛАТУ БОЛЬНИЧНОГО

В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

В бухучете начисление и выплата пособия по больничному листу отражаются проводками:

Проводка Операция
Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя
Д 69 — Расчеты по социальному страхованию — К 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
Д 70 — К 50 (51) Выплачено пособие по временной нетрудоспособности

Пособие за первые три дня болезни работника, выплаченное за счет работодателя:

— при ОСН или УСН с объектом «доходы минус расходы» включается в налоговые расходы (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

— при УСН с объектом «доходы» уменьшает авансовый платеж по налогу при УСН (сам налог), но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-11-06/2/4597).

Пособие, выплаченное за счет средств ФСС, для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН не учитывается.

КАК ОТРАЗИТЬ ДНИ БОЛЬНИЧНОГО

В ТАБЕЛЕ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ?

В табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13) дни нетрудоспособности (в т.ч. приходящиеся на выходные и нерабочие праздничные дни) отмечаются так (ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ):

— дни, за которые выплачивается пособие, — буквенным кодом «Б» или цифровым кодом «19»;

— дни, за которые не выплачивается пособие, — буквенным кодом «Т» или цифровым кодом «20».

Пример. Отражение дней временной нетрудоспособности в табеле учета рабочего времени

Первый в календарном году больничный по уходу за больным ребенком в возрасте 8 лет выдан работнику на 17 дней.

В табеле учета рабочего времени (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ):

— первые 15 дней нетрудоспособности надо отметить буквенным кодом «Б» или цифровым кодом «19»;

— два последних дня нетрудоспособности надо отметить буквенным кодом «Т» или цифровым кодом «20».